发票总额度的动态确定有四种方（fāng）式，包括月初赋（fù）额调整、赋额临时调整、赋额（é）定期调（diào）整（zhěng）、人工赋（fù）额（é）调整。

（一）月初赋（fù）额调（diào）整

月初赋（fù）额（é）调整是指信息（xī）系统每（měi）月初自动对纳税人的（de）发票总额度进行调整。

（二）赋额临时调整

赋额临时调整是指（zhǐ）纳税信用良好的纳税人当（dāng）月开具发票金额首次（cì）达到当（dāng）月发票（piào）总额度的一（yī）定（dìng）比（bǐ）例时（shí），信息系（xì）统自动为其临（lín）时调（diào）增一次当月发票（piào）总额度。

例1：2024年8月初成立（lì）的A公司（sī），初始（shǐ）发票额度为（wéi）750万元。

情（qíng）形一：2024年8月中旬，A公（gōng）司（sī）销售额增加，至8月20日（rì），实际已使用（yòng）额度达到600万元（yuán）（达到当月发票（piào）总额度的一定比（bǐ）例），经信（xìn）息（xī）系（xì）统自动风险（xiǎn）扫描无问题（tí）后（hòu），为A公司临时增加当（dāng）月发票总额（é）度至900万元。

情形二（èr）：2024年8月中旬，A公司（sī）销售额增加，至8月（yuè）20日，实际已使（shǐ）用额度达到580万元，未触发信息系统临时调（diào）整（zhěng）。8月（yuè）21日，A公司因经营需要（yào），需开具（jù）1份金额为200万元（yuán）的（de）数电发票，在填写发票（piào）信息时，因（yīn）累（lèi）计金（jīn）额达到780万元（达（dá）到当（dāng）月发（fā）票（piào）总额（é）度的一定比（bǐ）例），经信息系统自动（dòng）风险扫描无问题后，为A公司临（lín）时增加当（dāng）月发票（piào）总额度至900万元。

（三）赋额（é）定期调整

赋额定期调整是（shì）指（zhǐ）信息（xī）系统自动（dòng）对纳税人当月发票（piào）总额度进行调整。

例2：2023年7月初成（chéng）立的B公司（sī），初始发票（piào）额（é）度为750万元（yuán）。根据B公司实际经营情况（kuàng）以及7月（yuè）至（zhì）12月各月（yuè）发票额度的使用（yòng）情况（kuàng），2024年1月初信（xìn）息系统将（jiāng）其当月发（fā）票总（zǒng）额度调整至850万元。

（四）人工（gōng）赋额（é）调整（zhěng）

人工赋额调整是指纳税（shuì）人因（yīn）实际经营（yíng）情况发（fā）生变化申请调整发票总额度，主（zhǔ）管（guǎn）税务机（jī）关确认未发现异常的，为纳税人调整发（fā）票总额度。

例3：C公司2024年7月初发票总额度为（wéi）750万元，因销售额增加（jiā），信息系统（tǒng）为C公司临（lín）时调增（zēng）当月发票总额度至900万元，但仍（réng）无法（fǎ）满足（zú）C公司本月开（kāi）票需（xū）求。C公司（sī）根据实际（jì）经营（yíng）情（qíng）况，向主管税务机关（guān）申请调增当（dāng）月发票总额度至1200万元（yuán），主管税务机关确（què）认未发现异常后，相（xiàng）应调增C公司当月发（fā）票总（zǒng）额度。

五（wǔ）、纳税人在增值税申报期内如何使用当月发票总额度（dù）？

纳（nà）税人在增（zēng）值税（shuì）申报期内（nèi），完成增值（zhí）税申报前，可以（yǐ）按（àn）照（zhào）上月剩余（yú）发票额度（dù）且不超（chāo）过当月发票总额（é）度的范围（wéi）内开具发票。纳税人按规（guī）定完（wán）成增值（zhí）税申报（bào）且（qiě）比对通过后（hòu），可以按照当月（yuè）剩余发票额（é）度（dù）开具发（fā）票。

例（lì）4：纳（nà）税人D公司是按月（yuè）申报（bào）的一（yī）般纳（nà）税人（rén），2024年7月发（fā）票总额度为（wéi）750万（wàn）元，截至7月31日（rì）实际已使用额度（dù）400万元（yuán），剩余发票（piào）额度为350万元。

情（qíng）形一（yī）：8月1日，信息系统（tǒng）自动计算其8月发票总额度为750万元。如果D公司在8月11日9时（shí）完成7月所（suǒ）属（shǔ）期（qī）增值税申报并比对通过，则8月（yuè）11日9时（shí）前（即（jí）未完成7月所属（shǔ）期（qī）增值税申（shēn）报前），D公司（sī）的可使用额度为350万元（7月剩余发票（piào）额度350万元<8月发（fā）票（piào）总额度（dù）750万（wàn）元）。

8月1日至11日9时，如果D公司（sī）实际已使用额度为20万（wàn）元，则8月11日9时（shí）（即完成申报）后的剩余发票额度为730万元（750万元（yuán）-20万元=730万元（yuán））。

情形二：8月（yuè）1日，依据纳税人（rén）风险程度（dù）、纳税（shuì）信（xìn）用级别、实际（jì）经营情况等（děng）因（yīn）素，信息系统自动计算并将8月发票总额度调整为250万元。如果（guǒ）D公司（sī）在8月（yuè）11日9时完（wán）成7月所属期（qī）增值（zhí）税申报并（bìng）比对通过，则（zé）8月11日（rì）9时前（即未（wèi）完成7月所属（shǔ）期增（zēng）值税申报前）D公司的可使用额度为250万元（7月（yuè）剩余发票额（é）度350万（wàn）元>8月（yuè）发（fā）票总（zǒng）额度250万（wàn）元）。

8月1日至11日9时，如果D公司实际已使用额（é）度为20万元，则8月11日9时（即完成申报）后的剩余发票（piào）额度为230万元（250万元-20万元=230万元）。

例5：纳税（shuì）人E公（gōng）司是按季申报的小规模（mó）纳税人，2024年8月（yuè）发票总（zǒng）额度为10万元，截至8月（yuè）31日实（shí）际已（yǐ）使用额度（dù）为5万元，剩余发票额度为5万元。

9月1日，信息系统自（zì）动计算并将9月发票（piào）总额度（dù）重新调整（zhěng）为10万元。因E公司是按季申报的（de）纳税人，9月无需完成8月所属期增值税申（shēn）报，则9月1日后（hòu）可（kě）使用额度为10万元（即9月发票总额度）。9月1日（rì）至30日（rì），E公司实际已使用额度为8万元，剩余发票（piào）额度（dù）为2万元。

10月1日，信（xìn）息系统自（zì）动计算并将（jiāng）10月发票总额（é）度重新调整为10万元。如果E公司于10月6日9时完（wán）成2024年第（dì）三季度所属（shǔ）期增值税申报（bào）并比对通过（guò），则10月6日9时（shí）前（即未完成第（dì）三季度所（suǒ）属期增值税（shuì）申报前）可使用（yòng）额度仍（réng）为（wéi）2万元（9月（yuè）剩余发（fā）票（piào）额度2万元<10月发票总额度10万元（yuán））。

10月1日至6日9时，如果E公（gōng）司（sī）实际已使（shǐ）用额度（dù）为2万元，则（zé）10月6日9时（即完成申（shēn）报）后的剩余发票额（é）度为8万元（yuán）（10万元-2万元=8万元）。

六、纳税人怎（zěn）样开具红字（zì）数电发票？

纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要（yào）通过电子发（fā）票服务平台（tái）开具红字数电发（fā）票或（huò）红字（zì）纸质发票的（de），按以下（xià）规（guī）定（dìng）执行：

（一）受（shòu）票方未做用途确认及（jí）入账确（què）认的，开（kāi）票（piào）方在电子（zǐ）发票服务（wù）平台填开《红字发票信息确认单》（以下简称《确（què）认单》）后，电子发票服务平台依据（jù）《确认单》全额或部分开具红字数电发票，或由开票方全额或部分开具红（hóng）字（zì）纸质（zhì）发（fā）票（piào），无需受票方确认。其中，《确认单（dān）》需要与对应的蓝字发（fā）票信息相符。

例6：2024年6月10日，F公（gōng）司（已使用数（shù）电（diàn）发票的纳税人）发现有一张在2024年5月31日开（kāi）给G公（gōng）司（已使用数电发票的纳税人）的纸（zhǐ）质专用发票内容有误，通过电子发票（piào）服务平台查（chá）询到（dào）G公司未（wèi）对取得的发票进（jìn）行用途确认和发票入账（zhàng）。F公司联系G公司将该发票相关联次取回后，通过电子发票服务平（píng）台填开并上传（chuán）《确认单》，无（wú）需G公（gōng）司确认（rèn），F公司可（kě）以自（zì）行（háng）选择全额（é）或部（bù）分开（kāi）具红字（zì）数（shù）电发票（piào）或红字纸质发票。若选择红字数电（diàn）发票，电子发票服务（wù）平（píng）台依（yī）据《确认单》全额（é）或部分开具；若选择红字纸质发票，则由F公司自行全额或部（bù）分开具。

例（lì）7：2024年（nián）4月，H公司（已使用数（shù）电发票的纳税人（rén））为（wéi）I公司（未使用数电发票的（de）纳税人）提供（gòng）加工（gōng）劳务。H公（gōng）司在2024年4月18日已为（wéi）I公司开具了带有（yǒu）“增值税专用发票”字样（yàng）的数（shù）电发票。4月20日因（yīn）客观原因劳务终止，此前I公司未对该发票进行用途（tú）确认和发票入账（zhàng），H公（gōng）司通过电子发票（piào）服（fú）务平台填开《确认单》，无（wú）需I公（gōng）司确认，H公（gōng）司依据核实无误的（de）《确认单（dān）》信息（xī），全额或（huò）部分开具（jù）红字数电发票。

（二）受票方已（yǐ）进行用途确认（rèn）或（huò）入账确认的（用于出口退（tuì）税（shuì）勾（gōu）选（xuǎn）和确（què）认的仍按现行规定执行），受票方为已使用数电发票的纳税人（rén），开票（piào）方或受票方均可在电子发票（piào）服务平台填开并提交（jiāo）《确认单》，经（jīng）对方在电子发票（piào）服务平台确认后，开票方全额或部分开（kāi）具（jù）红（hóng）字（zì）数电发（fā）票或红字纸质（zhì）发票；受票方为（wéi）未使用数电发票的纳税人，由开票方在电子发票服务平台或由受票方（fāng）在增（zēng）值税（shuì）发票（piào）综合服（fú）务平台填（tián）开并（bìng）提交《确认单》，经对方确认（rèn）后，全额或部分开具红字数电发票或（huò）红字纸质发票。其中，《确认单》需（xū）要（yào）与对应的蓝字发票信息相符。

受票（piào）方已（yǐ）将（jiāng）发票用于增值税申报抵（dǐ）扣的，应（yīng）当（dāng）暂依（yī）《确认（rèn）单》所列增值税税额从当期进项税额中（zhōng）转（zhuǎn）出，待取得开（kāi）票方开具的红字发票后，与《确认单》一并（bìng）作（zuò）为记账凭证（zhèng）。

例8：2023年10月，J公司（已使用数电发票的纳税人）销（xiāo）售一批服装（zhuāng）给（gěi）K公司（已使用（yòng）数（shù）电发票的纳（nà）税人（rén）），已开具（jù）带有“增值税（shuì）专（zhuān）用发（fā）票”字样的数电发票（piào），K公司已对取得的发票进行用途确认（rèn）。2023年11月，该批服装发生销（xiāo）货退回。

情形一：K公司（sī）财（cái）务人员通过电子发票（piào）服务平台填开《确认单》，选（xuǎn）择原因和（hé）对应（yīng）的（de）蓝字发（fā）票信息（xī），录入金额和税额。J公司财务人员通过电子（zǐ）发票服务平台完成确认后，J公司财（cái）务人员据（jù）此开具红（hóng）字数电发票。

情（qíng）形二：J公司财（cái）务人员通过（guò）电子发（fā）票服务平台（tái）填开《确（què）认单》，选（xuǎn）择原因和对应的（de）蓝字发票信（xìn）息，录（lù）入金额和税额。K公司（sī）财务人员通过电子发票服务平台（tái）完成确认后，J公司财务人员据此开具（jù）红字数（shù）电发票（piào）。

例（lì）9：2023年（nián）11月，L公司（已使（shǐ）用（yòng）数电发票的纳税人）销售一（yī）批玩具给（gěi）M公司（未使用数电发票的纳税人），已（yǐ）开具带（dài）有“增（zēng）值税专用（yòng）发（fā）票”字（zì）样的数电发（fā）票（piào），M公司已进行用途确认。2023年12月，该批玩具发生销货（huò）退回。

情形（xíng）一（yī）：L公司财务人员通过（guò）电（diàn）子（zǐ）发票服务平台填开《确认（rèn）单》，选（xuǎn）择原因（yīn）和对应的蓝字发（fā）票（piào）信息，录入金额和税（shuì）额。M公司财务人（rén）员（yuán）通过增值（zhí）税发票（piào）综合（hé）服（fú）务平台完成确认后，L公（gōng）司财（cái）务人员据（jù）此开具红字数电发票。

情形二（èr）：M公司财务人员通过增（zēng）值税发票综（zōng）合服务平台发起《确认单》，选择原因和对（duì）应的（de）蓝字发票信（xìn）息，录入（rù）金额和税额。L公司财（cái）务（wù）人员通过（guò）电（diàn）子发（fā）票服务平台完成确认后，L公司财（cái）务人员据此开具红（hóng）字数（shù）电发票。

七、从（cóng）事二手车（chē）业务怎样开具（jù）红字发（fā）票？

（一）当二手车交易市（shì）场仅作为开票方，为实际发生二（èr）手车交易的购销双方开具纸质红字二手（shǒu）车（chē）销售统一发（fā）票、带有“二手车销售统一发票”字样的红（hóng）字数电发票时：

1.如（rú）果销售方为自然人或未办理（lǐ）税务信息确（què）认的单位，购（gòu）买方未进行（háng）入账（zhàng）确（què）认的，由购销双方中任意一（yī）方向（xiàng）开票方申请开具红字（zì）发票，开票方填（tián）开并提（tí）交（jiāo）《确（què）认单》后（hòu），由开票方（fāng）开具红字发票，无需确认。

例10：自（zì）然人N向自然（rán）人（rén）O销售（shòu）二手车（chē），由二手（shǒu）车交易市场P在电子发票服务（wù）平台开（kāi）具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，需要开具红字发票时，由N或O向P申请开（kāi）具红字发票（piào），P填开并提交《确认单》后开具红字发票，无需确（què）认。

2.如果销售方（fāng）为自然人或未办理税务信息（xī）确认（rèn）的单（dān）位，购买方已进（jìn）行入账确认的，由购买方或（huò）开票方填开并（bìng）提交《确（què）认（rèn）单》，经购买方或开票方中的另一方确认后，由开票方开具（jù）红字（zì）发票。

例11：自然（rán）人N向企业Q销售二手车，通过（guò）二手车交易市场P在（zài）电子发（fā）票服务平台开具带有“二手（shǒu）车销（xiāo）售（shòu）统一发票”字样的（de）数（shù）电发票，Q已（yǐ）进行入账确认（rèn），需要（yào）开具红字发（fā）票时，由Q或P填（tián）开并（bìng）提交《确（què）认单》后（hòu），经P或Q确认后，由P开具红字发票。

3.如果销售方为已办理税务信息确认的单位或个体（tǐ）工商户（hù），购买方（fāng）未进（jìn）行入账确认（rèn）的，由销售方填开并提交《确认单》后，由开票方开具红字（zì）发票（piào）。

例12：企业（yè）Q向企（qǐ）业R销售二手车，通过二手（shǒu）车交易市场P在电子发票服务平台开具（jù）带（dài）有“二手车销售统一发票（piào）”字（zì）样的（de）数电发（fā）票（piào），R未进行入（rù）账确认的（de），需要开具红字发票时，由Q填开并提（tí）交《确（què）认单》后，由P开具红字（zì）发（fā）票。

4.如（rú）果销售方为已办理税（shuì）务信息确认的单位或个体工商户，购（gòu）买方已进行（háng）入账确认的，购销双方均（jun1）可填开并提交《确认单》，经对方确认后，由开票方开具（jù）红字发（fā）票。

例（lì）13：企业Q向企业R销售二手车，通（tōng）过二手车（chē）交（jiāo）易市场P在电子发票服务平台开具带（dài）有“二手（shǒu）车销售统一发票”字样（yàng）的数电（diàn）发（fā）票，R已（yǐ）进行入账确认的，需要开（kāi）具红（hóng）字发票时（shí），由Q或R填开并提交《确认单》后，经R或Q确（què）认后，由P开具（jù）红（hóng）字（zì）发票。

（二）当二手车交易市场销售（shòu）自己名下（xià）的二手车（chē），同时作为开票方和销售方，为购买方开具纸质（zhì）红（hóng）字二手车销售统（tǒng）一（yī）发票、带有“二（èr）手（shǒu）车销售统一（yī）发票”字样的红字数电发（fā）票时：

1.如果购买方未进行（háng）入账（zhàng）确认（rèn）的，二手车交易市（shì）场（chǎng）填开并提（tí）交（jiāo）《确认单》开（kāi）具（jù）红字发（fā）票，无需确认。

例14：二手车交易（yì）市场P向自然人（rén）N销（xiāo）售（shòu）二手车，P在电（diàn）子（zǐ）发（fā）票服务平（píng）台开具带有“二手车销售统一发（fā）票”字样的（de）数电发票，需要开具红字发票时，由P填开并提交（jiāo）《确认单》后，P开具红（hóng）字发票。

2.如果购买方已进行入（rù）账确认的，双方均可填开（kāi）并提交《确认单》，经对方确（què）认（rèn）后，由二手车（chē）交易市场开具红（hóng）字发（fā）票。

例15：二手车交（jiāo）易市场P向企业（yè）Q销售（shòu）二手车，P在电子发（fā）票服务平台开具带（dài）有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，Q已（yǐ）进行（háng）入账确认的，需（xū）要开（kāi）具红字发票时，由（yóu）P或Q填开并提（tí）交《确认（rèn）单》后，经（jīng）Q或P确认（rèn）后（hòu），P开具红字发票（piào）。

（三）当二手车交（jiāo）易市场购进（jìn）二手车，同时作为开票方（fāng）和购买（mǎi）方，代销售方开具（jù）纸质红字二手（shǒu）车销（xiāo）售（shòu）统一发票、带有（yǒu）“二手车销（xiāo）售统一发票”字样的红字数电发票时：

1.如果（guǒ）销售方为自然人或未办理税务信息确（què）认的单位，由二手车交易市场填开并提交《确认单》后（hòu）开具红字发票。

例16：自然（rán）人N向二手车交易市（shì）场P销（xiāo）售（shòu）二手车，P在电（diàn）子发票服务平台开具（jù）带有“二手车销售统一发票”字样（yàng）的数电发票，需要（yào）开具红（hóng）字发（fā）票时，由P填开并提交《确认单》后，P开具红字发票。

2.如果销售方为已办理税务信息确认的单位（wèi）或个体（tǐ）工商户，二手（shǒu）车交易市场未进（jìn）行（háng）入账确认的，由销（xiāo）售方填开并（bìng）提交《确（què）认单》，由二手车交易市场开具红字（zì）发票（piào）。

例17：企业（yè）Q向（xiàng）二手车交易市场P销售二手（shǒu）车，P在电子（zǐ）发（fā）票服务平台开具带有（yǒu）“二手车销售（shòu）统一（yī）发票”字样（yàng）的数电（diàn）发票，P未进行入账（zhàng）确认的，需要开具红字发票（piào）时（shí），由Q填开并提交《确认单》后，P开具红字发票。

3.如果销（xiāo）售方为已办理税务信息确（què）认的（de）单位或个体工商户，二手车交易市场已（yǐ）进行入账确认的，双方均（jun1）可（kě）填（tián）开（kāi）并提交《确认单》，经对方确（què）认后，由二手车（chē）交易市场开具（jù）红字发票。

例18：企业Q向二（èr）手车交易（yì）市场P销售二（èr）手车，P在电子发票服务平台（tái）开具带有“二手车销售统（tǒng）一发（fā）票”字样的数电（diàn）发票，P已进行用（yòng）途确认或入账确认的，需要开具红字发（fā）票时，由Q或P填开并提交《确认单》后（hòu），经P或（huò）Q确认后，P开具红字发票。

八、未使用数电（diàn）发票的纳税人开具红字（zì）发票的流程有哪些变化？

（一）增（zēng）值税发票综（zōng）合服务平台为受票方纳（nà）税人提供（gòng）了（le）《确认单》的发起、接收、确认等功能；电（diàn）子发票服务平（píng）台为已使用（yòng）数电发票的纳（nà）税人提供了填开、提交（jiāo）《开具红字增值税专用（yòng）发票信息表》（以（yǐ）下简（jiǎn）称《信息表（biǎo）》）功（gōng）能（néng）。

（二（èr））纳税人（rén）发生《国（guó）家税务（wù）总局关于红字增（zēng）值税发票开具（jù）有（yǒu）关问题的公告》（国家税（shuì）务总局（jú）公（gōng）告2016年第47号）第一条以及《国家（jiā）税（shuì）务总局关于在新办纳税人中实行增值（zhí）税专用发票电子化有关事项的（de）公告》（国（guó）家税务总局公告2020年第22号）第（dì）七（qī）条（tiáo）规定情形的，销售方未使用数电（diàn）发票但购买方已使（shǐ）用（yòng）数电发票的，购买方可通过电子发票（piào）服务平台（tái）填（tián）开并提交《信息表》；销售方（fāng）已使用数电发票但购买方（fāng）未使用数电发票（piào）的，购买（mǎi）方可通过增（zēng）值（zhí）税发票综合服务平台填开并提交《确（què）认（rèn）单》，或对接（jiē）收的《确认单》进行确认。

例（lì）19：2024年5月，S公司（未（wèi）使用数电发票的纳税（shuì）人）销售一批服装给T公司（已使用数（shù）电发票的纳税人），已通过增值税发票管理系统开（kāi）具增值税专用发票（piào），T公司已（yǐ）进行用途确认。2024年6月，该批（pī）服装发生销（xiāo）货（huò）退（tuì）回。T公司（sī）通过电子发（fā）票服务平台填开（kāi）《信息（xī）表》，S公（gōng）司（sī）财务人员据此开（kāi）具红字专用（yòng）发票（piào）。

九、通过电子（zǐ）发票服务平台（tái）开具（jù）红字发票（piào）有哪（nǎ）些注（zhù）意事项？

（一（yī））需（xū）要开具红字发票（piào）的，在（zài）所对应的蓝字（zì）发票金额范围内开具（jù）红字发票。

（二）在开（kāi）具蓝字数电发票当月开具红字数电发票的，电子发票服务平台同步增加其剩余发票额度（dù）；跨月（yuè）开（kāi）具红字数电发票的，电子（zǐ）发票服务（wù）平台不增加其剩余发票额（é）度。

（三）在开具（jù）蓝字纸质发票当月开具红字纸（zhǐ）质（zhì）发票（piào），或者作废（fèi）已开（kāi）具蓝字纸质发票的，电子发票服务平台（tái）同步增加其剩余发票额度；跨月开具红字纸质发票的，电子发票服务平台不增加其剩余发票额度（dù）。

例20：纳税（shuì）人（rén）U公司（sī），2024年（nián）10月发（fā）票总额度为750万元。

2024年10月1日（rì）至5日U公司开票累计金额100万元，10月6日开具红字数电发票金额（é）10万元（对应2024年8月25日开（kāi）具（jù）的蓝字数电发票，金额10万元），10月7日开具红字数电发票50万元（对应2024年10月3日开具的蓝字数电发票，金（jīn）额50万元），则10月8日剩余（yú）发票额度为700万元（750万元-100万元+50万元=700万元）。由于（yú）跨月开具（jù）红字数电（diàn）发（fā）票不（bú）增加剩余发票（piào）额度，10月6日开具（jù）的红字数电发票金额10万元（yuán）不列入剩余发票额度（dù）计算。

十（shí）、已开具的数电（diàn）发票是否（fǒu）可（kě）以作废（fèi）？

纳税（shuì）人因（yīn）开票有（yǒu）误等情形需要作废数电发票的，应当（dāng）通过电子发票（piào）服务平台全额开（kāi）具红字数电发票。

十一、纳（nà）税人通（tōng）过电（diàn）子发票服务平台开具发票或者勾（gōu）选（xuǎn）确认发（fā）票用途后，如何填写增值税及（jí）附加税费（fèi）申（shēn）报表？

（一）增（zēng）值（zhí）税一般纳税（shuì）人（rén）通过电子发票服务平台（tái）开（kāi）具（jù）带（dài）有（yǒu）“增值税专用（yòng）发（fā）票”或“普通发票”等字样的数电发票，其金额及税额（é）应分别填入（rù）《增（zēng）值税（shuì）及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细（xì））“开具增值（zhí）税专用发票”或“开具其他（tā）发票”相（xiàng）关栏次。

增值（zhí）税一般纳税人取得通过电（diàn）子（zǐ）发票服务平台开（kāi）具的（de）数（shù）电发（fā）票（piào），勾选用于（yú）进项抵扣时，其（qí）份数、金额及税额填列在《增值税及附加（jiā）税费申报表附列（liè）资料（二）》（本期进项税额明细）“申报（bào）抵（dǐ）扣的进项税额”相关栏（lán）次。

增（zēng）值税一般纳（nà）税人取得（dé）通（tōng）过电子发票（piào）服务平台开具的（de）带有“增（zēng）值税专用发票”字样的数电发票，已用于增值税申报抵（dǐ）扣的，对应（yīng）的《确认单》所列增值（zhí）税税额（é）填列在《增值税及（jí）附加税费申报表附（fù）列资（zī）料（liào）（二）》“进项税（shuì）额转出额”相关栏次（cì）。

（二）增值（zhí）税小规模纳税（shuì）人通过电子发票（piào）服务平台开（kāi）具的数电（diàn）发票，其金（jīn）额及税额应填入《增（zēng）值税及附加税（shuì）费申报表（小规模（mó）纳税人适用）》“增值税专用（yòng）发票不含税（shuì）销售额”或“其他增值税发票不（bú）含税销售（shòu）额”相关栏次。其中，适用增值税免（miǎn）税政策（cè）的，按规定（dìng）填（tián）入“免税销售额（é）”“出（chū）口免税（shuì）销售额”等相关栏次。

十二、纳税人需要勾选（xuǎn）确认发票用途，通过什么渠道办理？

《公（gōng）告》发布后（hòu），纳税人（rén）可以通过税务数字账户使用增值税（shuì）发票（piào）综合服务平台具备的（de）发票用途（tú）确认、风（fēng）险提示、信息（xī）下载（zǎi）等功（gōng）能。

纳税人取得带有“增值税专用发票”字样的数（shù）电发票、带有“普通发票”字样的数电发票等符合（hé）规定的增值（zhí）税扣税凭证，如需用（yòng）于申报抵扣增值（zhí）税进项（xiàng）税额或申请出口（kǒu）退税（shuì）、代办退税的，应（yīng）当通（tōng）过税务（wù）数字账户或增值税发（fā）票综合服务（wù）平（píng）台确（què）认用途。

未使用数电发票的纳（nà）税（shuì）人（rén）继续通过（guò）增（zēng）值（zhí）税发票综合服务平台使用（yòng）相关增值税扣税凭证（zhèng）功能（néng），取得（dé）带有“增值税专用（yòng）发票”字样的数电发票、带有（yǒu）“普通发票（piào）”字样的数电发票等符合规定的增值税（shuì）扣税凭证，用于申报抵（dǐ）扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退（tuì）税的，应当通过增值税发票综合服务平台（tái）确认用途。

纳（nà）税人错误确认发（fā）票用途（tú）的，可向主管税（shuì）务机关申请更正。

十（shí）三、纳税人错（cuò）误（wù）确认发票用途后（hòu），如何向主管税务机关申请更正？

纳税人错误确认发票用途为申报抵扣且已（yǐ）申报抵扣（kòu）的，如果要改为用于申（shēn）报出口退税（shuì）或（huò）代办（bàn）退税，可以（yǐ）向主管（guǎn）税务机关申请更（gèng）正。主（zhǔ）管税务机关在核（hé）实确认相关进项税额已转出后，为纳税（shuì）人调整发票用途。

纳税人错（cuò）误确认发票用（yòng）途为（wéi）用于出口退税、代（dài）办退税（shuì）的，可以（yǐ）向（xiàng）主管税（shuì）务机关（guān）申请更正。如果纳税人尚未（wèi）申报出口退税，经主管税务机（jī）关（guān）确认后，可将发票信（xìn）息回退至（zhì）电子（zǐ）发（fā）票服务平台，纳税人可以重新（xīn）确认发票用途；如果纳税人已申报办（bàn）理出口退税（shuì），可（kě）向主管税务机关申请开具出（chū）口货（huò）物转内销证明。

十四（sì）、纳税人如何通过税务（wù）数字账户计算（suàn）农产（chǎn）品（pǐn）进（jìn）项税额（é）以及加计扣除农产品进（jìn）项税额？

纳税人（rén）购（gòu）进农产（chǎn）品，取得符合（hé）规定的带有（yǒu）“增值税（shuì）专用发票”字样的数电发（fā）票、增值税专（zhuān）用发（fā）票、海关（guān）进口增值税专用缴款书、农产品销售发票等凭证或（huò）者开具符合规定的（de）收购发（fā）票，可以通过税务数字账户进行用途确认，按照（zhào）相关规定计算当期进项税额。

其（qí）中，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率（lǜ）货物的农产品，可以由主管税务机关开通加（jiā）计扣除农产品（pǐn）进（jìn）项税额确认功能，按照相关规定计算当期进项税额，并将已进行用途确认的凭证明细转入加（jiā）计扣除农（nóng）产品进项税额确（què）认（rèn）待用。纳（nà）税人将（jiāng）购进农产品用于生产或者委托（tuō）加（jiā）工的当期，可以通过税务数字账户选择相应凭证（zhèng），按规定计（jì）算（suàn）填写本（běn）次加计扣除农（nóng）产品进项税额（é）。

纳税人取（qǔ）得符合以（yǐ）上（shàng）规（guī）定的（de）尚未用于加计扣除农产（chǎn）品进项税额的凭证（zhèng），可以前往办税服务场所申请（qǐng）补录。

十五、如（rú）何（hé）通（tōng）过税务数字（zì）账户、个人所得税APP查询、下（xià）载、导出已开具或接受的数电发（fā）票（piào）？

单位和（hé）个体工商户（hù）可以登录自有的税务数字账户，选择票据类别、发（fā）票来源、票种、发票号码等条件，查询、下载、打（dǎ）印（yìn）、导出发票相（xiàng）关信息。自（zì）然人（rén）可以登录本人的（de）个人所得税APP个人票夹查看、下载（zǎi）、导出、拒（jù）收从电子发票服务平（píng）台取得、申请（qǐng）代开的（de）数（shù）电发票，并可使用扫码开票（piào）、发票抬头（tóu）信息维护、红字（zì）发票提（tí）醒等功能。

十（shí）六（liù）、纳税人开具和取得数（shù）电（diàn）发票用于报销入（rù）账归档的（de），需（xū）要注（zhù）意哪些事（shì）项？

纳税人开具和（hé）取得（dé）数电发票用于报销入账归档的，应（yīng）按照《财政部（bù） 国家档案局关于规（guī）范电（diàn）子会计凭证报销（xiāo）入账归档（dàng）的通知》（财会〔2020〕6号）、《会计（jì）档案（àn）管理办法》（财政部 国家档案局令第（dì）79号）等相（xiàng）关规定执行（háng）。

十七、左上角显示（shì）“机动车”且带有“增值税（shuì）专用发票”字样的数电发票、电子发票（机动车销售（shòu）统一发票），其使用及管理是否（fǒu）参照《机动（dòng）车发票使用办法》？

左上角显示（shì）“机动车（chē）”且带（dài）有“增值税专用发票”字样的数（shù）电发票、电子（zǐ）发票（机动车销售统一发票），其法律效力、基本用途与现有机动车发票（piào）（包括（kuò）机动车销售统（tǒng）一发票和带有“机动车”字样的增值税专用发票）相同，其使用及管理参照（zhào）《机动车发（fā）票（piào）使用办法（fǎ）》和数电发票有关规（guī）定执行。

十八（bā）、纳税（shuì）人购（gòu）置（zhì）应税车辆如（rú）果取得的是带有“机动车销（xiāo）售统一（yī）发票（piào）”字样的数电发票（piào），应当如（rú）何办理车（chē）辆购置税（shuì）纳税申报（bào）等业务？

纳税人凭（píng）带（dài）有“机动车（chē）销售统（tǒng）一发票”字样的数电（diàn）发票，可（kě）以通过电子税务局等便利化（huà）方式线上办理车辆购置税申报等业务。纳税人（rén）到税务（wù）机（jī）关现场（chǎng）办理车辆购置（zhì）税申报等业务时，需要向税务机关提供带（dài）有“机（jī）动车销售统一发票”字样的（de）数电发（fā）票相关信（xìn）息，无需提供数电（diàn）发票（piào）纸质打印（yìn）件（数电发票信息异常的除外），具体要求参照《国家（jiā）税（shuì）务总局（jú）关（guān）于（yú）应用机动（dòng）车销售（shòu）统一发票电（diàn）子信息办理车辆（liàng）购置税业务的（de）公告》（国（guó）家税（shuì）务总局公告2020年第3号）执（zhí）行（háng）。